経費計上したフェラーリ減価償却

平成7年10月国税不服審判所に於ける「フェラーリ裁決」

かつて、フェラーリやランボルギーニ等の2ドア超高級車は、「個人の趣味嗜好の範囲」という理由から経費にできないという風潮もありました。

しかし、平成7年10月の国税不服審判所のいわゆる「フェラーリ裁決」で超高級車の実務上での取り扱いがある程度明確になりました。

この裁決では経営者が2,000万円超のフェラーリを社用車とし、その減価償却費を経費として計上していました。
税務調査の際、税務署はこのフェラーリの経費計上を認めませんでした。

しかし納得いかなかった納税者が国税不服審判所に訴え、その裁決によって経費計上が認められたというものです。
経営者が個人的な趣味で選んだ高級車であっても、会社としてビジネス利用の実態があれば、その経費は認められるということを国税不服審判所が示したのです。

とは言っても、「社用車」とすればなんでもかんでも経費として認められるわけではありません。
経費に認められない場合には、その車の代金は、経営者に対する「賞与」の扱いになり、法人税・所得税・加算税と重い税負担がかかってきます。

実際、社用車として購入した高級車を、経営者本人が利用しておらず、その妻が使用し、経費として認められなかった別の裁決もあります。

経費として認められるためには前提として「ビジネスで利用していること」「その記録を保管しておくこと」が重要です。

先の「フェラーリ裁決」では、

●社用車とは別のプライベート用の車を個人名義で所有していた

●運転記録を残しており、社用のフェラーリは業務でのみ使用していた

という点が、経費として認められた裁決に大きく作用しています。

個人利用・ビジネス利用できっちりと分け、社用車はビジネスで利用している記録をしっかり残すことが経費計上のための注意点です。

また最近では、別の争点で超高級車は「時間経過により価値が落ちない」=「減価償却資産でない」ので経費にならないと主張される税務調査もありますので、しっかり車として使用している実態を残すことも重要です。

ちなみに高級車だけでなく、たとえば船舶（クルーザー・モーターボート）もよく税金対策に使われています。

船舶も高級車と同じく、(1)高額で (2)短い期間で減価償却ができ (3)リセールバリューの高い資産、として経営者に好まれています。もちろん経費計上を認められるためには、車同様にビジネスで利用している（接待や従業員の福利厚生など）実態が必要です。

ほかにもジェット機やヘリコプターを利用した同様の節税対策があります。

副業全体の利益が20万円を超えると確定申告が必要になります。

確定申告が不要な場合は副業が赤字であるか本業の収入が2,000万円以下で副業の利益が20万円以下の場合。

動画の「買ってみた」企画で購入したものだとしても、その後プライベートで使用するのであれば経費として認められるのは難しいでしょう。

ただし収益を出すためチャンネル登録者数を増やすためといった目的がはっきりしており、なおかつ収益が出ていれば経費として認められる可能性もあります。
その動画による収益やチャンネル登録者数の増減はYouTube Studioのアナリティクスから確認できますので、そのデータを取っておくのも良いかもしれません。

判断に迷う場合は事前に税理士などに相談してみるのもおすすめです。

必要経費に出来るのは撮影用カメラや編集ソフトなどです。

動画内に登場する車両は経費にできますが、通勤で使う場合には動画に映ることがあっても経費にはできません。

動画撮影の際購入したスターバックスのコーヒー代は経費になります。

また撮影や編集をしている場合には家賃や光熱費の一部を経費として計上することができます。

これは「家事按分」といって、自宅を事業所としている個人事業主（フリーランス）が、生活費の一定割合を事業用とすることができるものです。

この割合は自身で決めてかまいませんが、きちんと論理的に説明できることが重要です。たとえば、「自宅の床面積が30平米で、YouTuberとして使う作業部屋の床面積が10平米なので、家賃の1/3を経費として計上する」といった形です。

企画会議の飲食代も、会議費や交際費などとして経費にすることができます。ただしレシートや領収書の裏に飲食を共にした相手の名前・社名を記載する。

撮影のためのガソリン代や駐車場代も経費とすることができます。

動画アップロードの際のプロバイダ利用代金などの通信費も経費とすることができます。プライベートの携帯電話などを事業用にも使っている場合は、先ほどの家事按分の考え方を使って一定割合を経費としましょう。

衣装費

一般的な衣服、メイク用品の費用は経費になりません。これは、YouTuberとしての活動だけでなくプライベートでも使用することが普通であるからです。

ただし、ある企画のために特別に用意した衣装（その動画だけで使うコスプレ用品など）は経費とできる可能性が高いでしょう。